中级实务高频考点：资产的账面价值和计税基础
【知识点一】常见资产的账面价值和计税基础
资产类型 | 账面价值 | 计税基础 |
固定资产 | 固定资产原价－累计折旧（会计）－固定资产减值准备 | 固定资产原价－累计折旧（税法） |
无形资产（外购） | 无形资产原价－累计摊销（会计）－无形资产减值准备 | 无形资产原价-累计摊销（税法） |
无形资产（自主研发） | 无形资产原价－累计摊销（会计） | （无形资产原价-累计摊销）×150% |
存货 | 存货成本-存货跌价准备 | 存货成本 |
应收账款 | 应收账款原价-坏账准备 | 应收账款原价 |
交易性金融资产 | 交易性金融资产期末公允价值 | 交易性金融资产取得时的成本 |
持有至到期投资（国债） | 摊余成本(账面余额就是账面价值) | 摊余成本 |
投资性房地产（成本模式） | 投资性房地产成本-投资性房地产累计折旧（摊销）（会计）-投资性房地产减值准备 | 投资性房地产成本-投资性房地产累计折旧（摊销）（税法） |
投资性房地产（公允价值模式） | 投资性房地产期末公允价值 | 投资性房地产成本-投资性房地产累计折旧（摊销）（税法） |
长期股权投资（权益法） | 权益法经过调整的账面价值 | 初始投资成本 |
时间：2016-05-18 责任编辑：zgkspx2
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