【知识点三】资产负债表日后调整事项对于所得税的影响
如何调整应交所得税和递延所得税
(1)存在暂时性差异的调整事项,不论是汇算清缴日之前还是汇算清缴日之后,一律调整递延所得税,同时调整报告年度所得税费用。(比如针对资产补提减值准备,针对预计负债的补充确认等)
(2)税法允许调整应纳税所得额(总原则),若发生在汇算清缴日之前,调整报告年度的应交所得税和所得税费用;若发生在汇算清缴日之后,不能调整报告年度的应交所得税(用递延所得税替代),同时调整报告年度所得税费用。
(税法允许扣除或补交税金) | 调整事项形成暂时性差异 | |
汇算清缴日之前 | 借:应交税费—应交所得税 贷:以前年度损益调整—所得税费用 或 借:以前年度损益调整—所得税费用 贷:应交税费—应交所得税 | 主要是递延所得税资产。考试也针对的递延所得税资产 借:递延所得税资产 贷:以前年度损益调整—所得税费用 |
汇算清缴日之后 | 借:递延所得税资产 贷:以前年度损益调整—所得税费用 或 借:以前年度损益调整—所得税费用 贷:递延所得税负债 |
【提示】针对日后调整事项的题目,第一个条件是所得税汇算清缴时间;第二个条件是,税法是否允许调整报告年度的应纳税所得额和应交所得税。考试中重点关注题目中的两个条件。
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专业知识水平考试:
考试内容以管理会计师(中级)教材:
《风险管理》、
《绩效管理》、
《决策分析》、
《责任会计》为主,此外还包括:
管理会计职业道德、
《中国总会计师(CFO)能力框架》和
《中国管理会计职业能力框架》
能力水平考试:
包括简答题、考试案例指导及问答和管理会计案例撰写。